Knowledge

การคำนวณผลขาดทุนสะสมทางภาษี ทำอย่างไร ผลขาดทุนสะสมทางภาษี สามารถนำมาหักกำไรสุทธิได้ไม่เกิน 5 รอบระยะเวลาบัญชี โดยจะต้องมีหลักเกณฑ์ดังนี้ 1.จะต้องเป็นผลขาดทุนที่ปรับปรุงให้เป็นผลขาดทุนทางภาษีแล้ว (ไม่ใช่ขาดทุนทางบัญชี) 2.เป็นผลขาดทุนสุทธิ ไม่เกิน 5 รอบระยะเวลาบัญชี และจะต้องใช้เรียงปี ห้ามข้ามบางปี 3.ให้นำผลขาดทุนสุทธิของรอบระยะเวลาบัญชีที่เกิดขึ้นก่อนไปหักเป็นรายจ่าย ในการคำนวณกำไรสุทธิของรอบระยะเวลาบัญชีที่มีกำไรสุทธิ เป็นปีแรกในช่วงเวลาไม่เกิน 5 ปีหลังจากปีที่มีผลขาดทุนสุทธิดังกล่าว หากมีผลขาดทุนสุทธิเหลืออยู่ ก็ให้นำผลขาดทุนสุทธิดังกล่าวไปหักเป็นรายจ่ายในการคำนวณกำไรสุทธิของรอบระยะเวลาบัญชีปีต่อไปตามหลักเกณฑ์ข้างต้น 4. ให้นำมาหักเป็นรายจ่ายได้เพียงเท่าที่ไม่เกินกว่ากำไรสุทธิของรอบระยะเวลาบัญชีนั้นเท่านั้น ซึ่งตามหลักเกณฑ์ เขียนไว้ชัดเจนว่าจะต้องคำนวณผลขาดทุนสะสม ไม่ใช่เอากำไรขาดทุนแต่ละปีมาตั้งแล้วตัดส่วนที่เกิน 5 ปีออก ลองดูตัวอย่างตามตารางนี้ครับ มีหลายคนที่ทำผิด คือตัดส่วนที่เกิน 5 ปีออกเลย โดยที่ไม่ได้คำนวณขาดทุนสะสมก่อน ตามรูป ถ้าเราอยู่ที่ปี x7 ปี x1 Read More

การตัดหนี้สูญทางภาษี ตามกฎกระทรวง ฉบับที่ 186 หนี้สูญที่จะนำมาตัดได้นั้นจะต้องมีลักษณะดังนี้ 1.ต้องเป็นหนี้จากการประกอบกิจการหรือเนื่องจากการประกอบกิจการ หรือหนี้ที่ได้รวมเป็นเงินได้ในการคำนวณกำไรสุทธิ ทั้งนี้ ไม่รวมหนี้ที่ผู้เป็น หรือเคยเป็นกรรมการหรือหุ้นส่วนผู้จัดการเป็นลูกหนี้ ไม่ว่าหนี้นั้นจะเกิดขึ้นก่อนหรือในขณะที่ผู้นั้นเป็นกรรมการหรือหุ้นส่วนผู้จัดการ 2.ต้องเป็นหนี้ที่ยังไม่ขาดอายุความและมีหลักฐานโดยชัดแจ้งที่สามารถฟ้องลูกหนี้ได้ แล้วอายุความนับยังไง มาดูกันก่อนว่า แต่ละประเภทมีอายุความเท่าไหร่ อายุความตามประเภทหนี้ หนี้ทั่วไป: อายุความ 10 ปี หากกฎหมายไม่ได้กำหนดไว้เป็นอย่างอื่น เช่น สัญญากู้ยืมเงินที่ต้องชำระคืนทั้งหมดในคราวเดียว หนี้ที่ให้ดอกเบี้ยหรือผ่อนชำระเป็นงวด: อายุความ 5 ปี เช่น ดอกเบี้ยค้างชำระ หรือเงินที่ต้องชำระเป็นงวด ๆ หนี้จากผู้ประกอบการค้า: อายุความ 2 ปี สำหรับค่าของ ค่าการงาน หรือค่าดูแลกิจการ หนี้ที่คำพิพากษาถึงที่สุด: อายุความ 10 ปี การคิดภาษีย้อนหลัง: มีอายุความ 5 Read More

การยื่น ภพ 30 เพิ่มเติม ผ่านระบบ e-filling กรณียอดขายแจ้งไว้เกิน สำหรับยอดขายที่เป็นยอดส่งออก อัตรา 0 หรือ ยอดขายยกเว้น โดยปกติ การยื่น ภพ 30 เพิ่มเติมนั้น จะเป็นการยื่นเพิ่มเติมใน 2 ส่วน คือ  1.ส่วนที่จะต้องจ่ายเพิ่ม โดยแบ่งเป็น ยอดขายแจ้งไว้ขาด หรือ ว่า ยอดซื้อแจ้งไว้เกิน 2.ส่วนที่จะต้องขอคืน โดยแบ่งเป็น ยอดขายแจ้งไว้เกิน หรือว่า ยอดซื้อแจ้งไว้ขาด แต่ในกรณีที่เป็นยอดขายส่งออก ที่เสียภาษีในอัตรา 0 หรือว่ายอดขายยกเว้น ซึ่งไม่มีจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มอยู่แล้ว การยื่นยอดขายดังกล่าวไว้เกิน หรือ ขาด Read More

คำถาม คำตอบ ปัญหาภาษี บางประเด็น Q : การบริจาคสินค้า ให้กับสถานพยาบาล สถานศึกษา หรือ องค์การสาธารณะกุศล ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มหรือไม่ A : การบริจาคสินค้าดังกล่าวได้รับยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่ม ตาม พระราชกฤษฎีกาออกตามความในประมวลรัษฎากรว่าด้วยการยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่ม (ฉบับที่ 239) พ.ศ. 2534 อ้างอิง : https://www.rd.go.th/2384.html Q : การบริจาคทรัพย์สินที่ใช้แล้ว ต้องยื่นรายได้หรือไม่ ต้นทุนทรัพย์สิน เป็นรายจ่ายต้องห้ามหรือไม่ ต้องเสียแว๊ตหรือไม่ A : บริจาคให้องค์กรสาธารณกุศล สถานศึกษา สถานพยาบาล ไม่ต้องเสียแว๊ต รายจ่ายถือเป็นค่าบริจาคการกุศล การบริจาคทรัพย์สินให้องค์กรสาธารณกุศล สถานศึกษา สถานพยาบาล Read More

การจ่ายค่าโฆษณาให้ Facebook, Google มีประเด็นภาษีที่เกี่ยวข้องอะไรบ้าง 1.ภาษีเงินได้นิติบุคคล รายจ่ายที่สามารถนำมาหักภาษีในการคำนวณภาษีเงินได้นิติบุคคลนั้น ต้องเป็นรายจ่ายที่เกิดขึ้นจริง เป็นรายจ่ายที่เกี่ยวข้องกับกิจการ และมีหลักฐานการจ่ายถูกต้อง ซึ่งโดยปกติ จะพิจารณาจากเอกสารเป็นหลัก การดูว่ารายจ่ายเกี่ยวข้องกับกิจการหรือไม่ เอกสารจะบอกได้ครับ คือจะต้องมีชื่อบริษัทเราอยู่ในเอกสารนั้น ถ้าเป็นชื่อกรรมการ ชื่อบุคคล หรือสด อันนี้พิสูจน์ไม่ได้ครับว่า เกี่ยวข้องกับบริษัทอย่างไร นอกจากนี้ จะต้องพิสูจน์ผู้รับเงินได้ว่าเราจ่ายเงินให้ใคร ดังนั้น การจ่ายค่าโฆษณาให้ Facebook หรือ Google ก็ควรจะออกใบเสร็จในนามบริษัทนะครับ จะได้พิสูจน์ได้ว่าเกี่ยวข้องกับกิจการจริง ส่วนเรื่องการจ่ายเงิน ปกติก็ต้องจ่ายทาง บัตรเครดิต หรือโอนเงินอยู่แล้ว ก็ใช้หลักฐานนั้นแนบประกอบว่ามีการจ่ายค่าโฆษณาจริง รายจ่ายนี้ก็เป็นรายได้ในการคำนวณภาษีเงินได้นิติบุคคได้ ไม่ต้องห้าม 2.ภาษีหัก ณ ที่จ่าย การจ่ายค่าบริการไปต่างประเทศ ในมาตรา Read More

รถกระบะ 4 ประตู เคลมภาษีซื้อได้หรือไม่ ตามประมวลรัษฏากร ภาษีซื้อที่เกิดจากรถยนต์นั่ง มีที่นั่งไม่เกิน 10 ที่นั่ง เป็นภาษีซื้อต้องห้าม ไม่สามารถเคลมได้ ซึ่ง การจะดูว่า รถประเภทไหนเป็นรถยนต์นั่งมีที่นั่งไม่เกิน 10 ที่นั่งหรือไม่นั้น หลายคนเข้าใจผิดว่าถ้าจดทะเบียนเป็นรถขนส่ง ก็ใช้ได้เพราะไม่ใช่รถยนต์นั่ง แต่ตามประมวลรัษฎากร ได้กำหนดไว้ว่า รถยนต์นั่งที่มีที่นั่งไม่เกิน 10 ที่นั่งนั้น จะต้องเป็นรถยนต์ตามความหมายของภาษีสรรพสามิต ไม่เกี่ยวกับกฎหมายขนส่ง ดังนั้น จึงต้องไปดูว่าตามพิกัดอัตราภาษีสรรพสามิตนั้น รถกระบะ 4 ประตู จัดอยู่ในรถประเภทไหน ซึ่งแต่เดิม รถกระบะ 4 ประตู (Double Cap) จัดอยู่ในประเภท 06.01 คือ Read More

ประมาณการภาษีกลางปีขาดไปอย่างไรจึงไม่โดนปรับ การยื่นภาษีกลางปี ภงด 51 บริษัท ห้างหุ้นส่วนจำกัด หรือนิติบุคคลอื่น ๆ ที่มีหน้าที่เสียภาษีเงินได้นิติบุคคล มีหน้าที่ต้องยื่นภาษีเงินได้นิติบุคคลกลางปี หรือ ภงด 51 โดยจะต้องยื่นภายใน 2 เดือน นับจากวันครึ่งรอบบัญชีของนิติบุคคลนั้น ๆ เช่น บริษัทมีรอบบัญชีสิ้นสุดวันที่ 31 ธันวาคม ครึ่งรอบระยะเวลาบัญชี คือ 30 มิถุนายน ดังนั้น กำหนดการยื่นแบบ ภงด 51 คือ 31 สิงหาคม (2 เดือน นับจาก 30 มิถุนายน) โดยมีข้อแม้ว่า ประมาณการกำไรสุทธิที่ยื่นไว้ตาม Read More

การขายอาคารที่เคยเคลมภาษีซื้อไปแล้วทำอย่างไร หลายบริษัท มีการก่อสร้างอาคาร เพื่อใช้งานเป็นสำนักงาน โรงงาน หรืออื่น ๆ สำหรับธุรกิจในระบบภาษีมูลค่าเพิ่ม ซึ่ง ภาษีซื้อจากการก่อสร้างทั้งหมดสามารถนำมาเคลมได้ ไม่ต้องห้าม แต่เมื่อเวลาผ่านไป เกิดมีเหตุ ให้ต้องขายอาคารที่ก่อสร้างมานั้นต้องระวังด้วยนะครับว่า ภาษีซื้อที่เคยเคลมไปเมื่อตอนก่อสร้างอาคารนั้น ทำอย่างไร เรื่องนี้ ได้เขียนไว้ ในประกาศอธิบดีกรมสรรพากร เกี่ยวกับภาษีมูลค่าเพิ่ม ฉบับที่ 42 ซึ่งเป็นเรื่องที่เกี่ยวกับภาษีซื้อต้องห้าม ภาษีซื้อต้องห้าม มีลักษณะดังต่อไปนี้ ไม่มีใบกำกับภาษี ใบกำกับภาษีสูญหาย หรือไม่อาจแสดงใบกำกับภาษีได้ กรณีใบกำกับภาษีมีข้อความไม่ถูกต้องหรือไม่สมบูรณ์ในส่วนที่เป็นสาระสำคัญตามที่กฏหมายกำหนด ภาษีซื้อที่ไม่เกี่ยวข้องโดยตรงกับการประกอบกิจการของผู้ประกอบการจดทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่ม ภาษีซื้้อที่เกิดจากรายจ่ายเพื่อการรับรองหรือเพื่อการอันมีลักษณะทำนองเดียวกัน ภาษีซื้อตามใบกำกับภาษีที่ออกโดยผู้ไม่มีสิทธิออกใบกำกับภาษี ภาษีซื้อตามประกาศอธิบดีกรมสรรพากรเกี่ยวกับภาษีมูลค่าเพิ่ม ฉบับที่ 42 ภาษีซื้อตามประกาศอธิบดีกรมสรรพากรเกี่ยวกับภาษีมูลค่าเพิ่ม ฉบับที่ 42 มีหลายเรื่อง เช่น Read More

ภาษีที่เกี่ยวข้องกับการจัดสัมมนาต่างจังหวัด การจัดสัมมนาต่างจังหวัด หลายบริษัท มีการจัดสัมมนาให้กับพนักงานของตนเองที่ต่างจังหวัด โดยเป็นการอบรมพนักงาน พร้อมกับให้พนักงานไปพักผ่อนไปด้วยในตัว ดูแล้วเหมือนกับการพาพนักงานไปเที่ยว แล้วจะบันทึกค่าใช้จ่ายอย่างไร สามารถลงเป็นค่าใช้จ่ายทางภาษีได้หรือไม่ ภาษีซื้อที่เกิดจากการอบรมสัมมนาต่างจังหวัด สามารถเคลมได้หรือไม่ ภาษีที่เกี่ยวข้อง คำสั่งกรมสรรพากรที่ ป. 122/2545 ข้อ 2  กรณีบริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลได้จ่ายค่าใช้จ่ายดังต่อไปนี้ เพื่อการศึกษาหรือฝึกอบรมลูกจ้างของบริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคล ทั้งนี้ เพื่อประโยชน์ของกิจการของบริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลที่เป็นนายจ้าง ถือเป็นรายจ่ายเพื่อหากำไรหรือเพื่อกิจการโดยเฉพาะ บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลดังกล่าวมีสิทธินำไปถือเป็นรายจ่ายในการคำนวณกำไรสุทธิเพื่อเสียภาษีเงินได้นิติบุคคล ไม่ต้องห้ามตามมาตรา 65 ตรี (13) แห่งประมวลรัษฎากร (3) ค่าใช้จ่ายในการจัดการฝึกอบรมให้แก่ลูกจ้างของตน (In-house Training) โดยบริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลนั้นดำเนินการฝึกอบรมเอง หรือว่าจ้างให้สถานศึกษาหรือสถานฝึกอบรมวิชาชีพของทางราชการ หรือสถานศึกษาหรือสถานฝึกอบรมวิชาชีพของเอกชนดำเนินการฝึกอบรมให้แก่ลูกจ้างของตน ดังนั้น ค่าใช้จ่ายในการจัดอบรมสัมมนาแบบ In-House Training ตามข้อ 2 Read More

หลักฐานการจ่ายที่สรรพากรยอมรับ การจัดทำเอกสารประกอบการลงบัญชีที่สามารถเป็นรายจ่ายทางภาษีได้ กรณีรายจ่ายของกิจการที่จ่ายจริงแต่ไม่มีหลักฐานที่เพียงพอ หลักฐานการจ่ายที่สรรพากรยอมรับ 1. ประเภทของเอกสารประกอบการลงบัญชี ตามมาตรา 7 (4) แห่งพระราชบัญญัติการบัญชี พ.ศ. 2543 และประกาศกรมทะเบียนการค้าเรื่อง กำหนดชนิดของบัญชีที่ต้องจัดทำ ข้อความและรายการที่ต้องมีในบัญชี ระยะเวลาที่ต้องลงรายการในบัญชีและเอกสารที่ต้องใช้ประกอบการลงบัญชี พ.ศ. 2544 หมวด 4 ข้อ 8 “เอกสารที่ต้องใช้ประกอบการลงบัญชี ได้แก่ บันทึก หนังสือ หรือเอกสารใดๆ ที่ใช้เป็นหลักฐานในการลงรายการในบัญชี ซึ่งแยกได้เป็น 3 ประเภท คือ (1) เอกสารที่ต้องใช้ประกอบการลงบัญชีที่จัดทำขึ้นโดยบุคคลภายนอก (2) เอกสารที่ต้องใช้ประกอบการลงบัญชีที่จัดทำขึ้นโดยผู้มีหน้าที่จัดทำบัญชีเพื่อออกให้แก่บุคคลภายนอก (3) เอกสารที่ต้องใช้ประกอบการลงบัญชีที่จัดทำขึ้นโดยผู้มีหน้าที่จัดทำบัญชีเพื่อใช้ในกิจการของตนเอง” 2. หลักเกณฑ์การจัดทำเอกสารประกอบการลงบัญชีที่สามารถเป็นรายจ่ายทำงภาษีได้ Read More